近年來(lái)，隨著全球市場(chǎng)的快速發(fā)展，跨境電商作為外貿(mào)新業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出蓬勃生機(jī)。對(duì)于廣大外貿(mào)賣家而言，了解并善用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，不僅能有效降低運(yùn)營(yíng)成本，更能提升企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。今天我們就來(lái)詳細(xì)解讀跨境電商領(lǐng)域的三大稅收優(yōu)惠政策。

一、跨境電商零售出口增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策

根據(jù)財(cái)稅〔2013〕96號(hào)文規(guī)定，符合條件的跨境電商企業(yè)可享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。具體適用條件包括：

1. 企業(yè)資質(zhì)要求

企業(yè)需為增值稅一般納稅人，并已完成出口退（免）稅備案手續(xù)。這里需要特別注意的是，適用主體僅限于自建跨境電商平臺(tái)或利用第三方平臺(tái)開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，為電商企業(yè)提供交易服務(wù)的第三方平臺(tái)不在此政策范圍內(nèi)。

2. 出口憑證要求

出口貨物必須取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且報(bào)關(guān)單電子信息需與實(shí)際出口情況一致。對(duì)于外貿(mào)型企業(yè)，還需取得與出口貨物相匹配的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)等進(jìn)貨憑證。

3. 收匯要求

出口貨款需在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)完成收匯。這一要求對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，需要建立完善的收匯跟蹤機(jī)制。

二、綜試區(qū)跨境電商零售出口免稅政策

2018年10月1日起，針對(duì)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)（綜試區(qū)）內(nèi)企業(yè)推出了一項(xiàng)重要政策：對(duì)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，符合條件的可享受增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

適用條件主要包括：

企業(yè)需在綜試區(qū)注冊(cè)，并在當(dāng)?shù)乜缇畴娚叹€上綜合服務(wù)平臺(tái)完成出口信息登記；貨物需通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電商出口申報(bào)手續(xù)；出口貨物不屬于國(guó)家明確取消出口退（免）稅的商品范圍。

這項(xiàng)政策特別適合采用”無(wú)票采購(gòu)”模式的跨境電商企業(yè)，為中小賣家提供了極大的便利。目前全國(guó)已設(shè)立多個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇合適的注冊(cè)地。

三、綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策

2020年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步出臺(tái)了針對(duì)綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)適用”無(wú)票免稅”政策的企業(yè)，符合特定條件的，可按照4%的應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。

政策亮點(diǎn)：

首先，4%的核定征收率相比一般企業(yè)具有明顯優(yōu)勢(shì)；其次，核定征收企業(yè)仍可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；最后，符合條件的免稅收入仍可享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，享受該政策的企業(yè)需滿足三個(gè)基本條件：在綜試區(qū)注冊(cè)并完成平臺(tái)登記、通過(guò)綜試區(qū)海關(guān)申報(bào)出口、享受增值稅消費(fèi)稅免稅政策。

政策運(yùn)用建議

對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，合理運(yùn)用這些稅收政策需要做好以下幾點(diǎn)：首先，根據(jù)自身業(yè)務(wù)模式選擇適合的政策組合；其次，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，確保符合各項(xiàng)政策的適用條件；最后，密切關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

隨著跨境電商行業(yè)的快速發(fā)展，相關(guān)稅收政策也在不斷完善。建議企業(yè)定期進(jìn)行稅務(wù)健康檢查，必要時(shí)可尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。我們團(tuán)隊(duì)擁有豐富的跨境電商稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，可為企業(yè)提供從政策解讀到實(shí)操落地的全方位服務(wù)，助力企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)穩(wěn)健發(fā)展。