在新加坡開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)主們經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)核心問(wèn)題：我的公司到底算不算新加坡稅務(wù)居民？這個(gè)看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題，實(shí)際上關(guān)系到企業(yè)能否享受諸多稅收優(yōu)惠政策。今天我們就來(lái)深入解析新加坡稅務(wù)居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)，幫助跨境企業(yè)做出最優(yōu)稅務(wù)規(guī)劃。

新加坡稅務(wù)居民身份的核心判定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)新加坡稅法，公司的稅務(wù)居民身份并非由注冊(cè)地決定，而是取決于業(yè)務(wù)的控制和管理地點(diǎn)。這一身份可能每年都會(huì)發(fā)生變化，需要企業(yè)特別關(guān)注。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果一家公司在前一個(gè)日歷年在新加坡行使業(yè)務(wù)的控制和管理，則該公司在下一個(gè)課稅年就會(huì)被視為新加坡稅務(wù)居民。

什么是”控制和管理”？

“控制和管理”指的是對(duì)公司政策和戰(zhàn)略等重大事項(xiàng)的決策過(guò)程。通常情況下，公司的戰(zhàn)略決策由董事會(huì)做出，因此董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)成為判定控制權(quán)和管理權(quán)行使地點(diǎn)的關(guān)鍵因素。但值得注意的是，新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局(IRAS)在判定時(shí)會(huì)綜合考慮多方面因素。

稅務(wù)居民身份認(rèn)定的關(guān)鍵因素

IRAS在判定時(shí)會(huì)特別關(guān)注以下幾個(gè)實(shí)質(zhì)性因素：董事會(huì)是否在新加坡實(shí)際召開(kāi)；董事會(huì)的決策過(guò)程是否真實(shí)有效；公司在新加坡是否有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。以下幾種情況可能導(dǎo)致公司不被認(rèn)定為新加坡稅務(wù)居民：

1. 董事會(huì)運(yùn)作形式化

如果公司在新加坡沒(méi)有實(shí)際召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，僅通過(guò)傳閱方式通過(guò)董事決議，這種情況很難證明控制和管理確實(shí)在新加坡行使。

2. 董事構(gòu)成不合理

當(dāng)本地董事僅為掛名董事，實(shí)際決策權(quán)掌握在境外董事手中時(shí)，也很難被認(rèn)定為新加坡稅務(wù)居民。

3. 缺乏實(shí)質(zhì)性決策

如果新加坡本地董事不參與公司戰(zhàn)略決策，或者公司在新加坡沒(méi)有關(guān)鍵員工實(shí)際工作，都可能影響稅務(wù)居民身份的認(rèn)定。

特殊類(lèi)型公司的稅務(wù)居民身份認(rèn)定

外資投資控股公司

這類(lèi)公司通常收入來(lái)源為被動(dòng)收入或僅獲得外國(guó)收入，一般不被視為新加坡稅務(wù)居民。但如果滿(mǎn)足特定條件，仍可能獲得稅務(wù)居民身份。外資公司是指由境外公司或非新加坡公民個(gè)人股東持有50%以上股份的公司。

外國(guó)公司新加坡分公司

由于分公司由其外國(guó)母公司控制和管理，通常不被視為新加坡稅務(wù)居民。但在滿(mǎn)足特定條件的情況下，也可能獲得稅務(wù)居民身份。

稅務(wù)居民身份帶來(lái)的核心優(yōu)勢(shì)

雖然居民和非居民公司通常以相同方式征稅，但稅務(wù)居民公司可享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策：

1. 避免雙重征稅協(xié)定優(yōu)惠

新加坡與全球80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》(DTA)，稅務(wù)居民公司可以享受協(xié)定提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

2. 特定外國(guó)收入免稅

根據(jù)新加坡《所得稅法》第13(8)條，稅務(wù)居民公司的外國(guó)來(lái)源股息、外國(guó)分公司利潤(rùn)和外國(guó)來(lái)源服務(wù)收入可能享受免稅待遇。

3. 外國(guó)稅收抵免

稅務(wù)居民公司在境外已繳納的稅款可以用來(lái)抵免新加坡對(duì)同一收入征收的稅款，避免重復(fù)征稅。

4. 新成立公司免稅

符合條件的新成立稅務(wù)居民公司可以享受前三年部分所得稅減免的優(yōu)惠政策。

居留證(COR)的重要作用

居留證(COR)是IRAS簽發(fā)的證明公司稅務(wù)居民身份的重要文件。當(dāng)新加坡稅務(wù)居民公司需要在DTA伙伴國(guó)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，必須提供COR作為證明。值得注意的是，非居民公司無(wú)法享受DTA提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

對(duì)于正在規(guī)劃跨境業(yè)務(wù)布局的企業(yè)來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確理解并合理規(guī)劃新加坡稅務(wù)居民身份，能夠有效降低全球稅負(fù)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。如果您對(duì)新加坡公司稅務(wù)居民身份認(rèn)定或相關(guān)稅務(wù)規(guī)劃有任何疑問(wèn)，我們的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)隨時(shí)準(zhǔn)備為您提供定制化解決方案。